黨的十八屆三中全會以來，我國站在了全面深化改革的歷史新起點上，黨中央高瞻遠矚，明確提出要切實轉變政府職能，進一步改進預算管理制度。在2016年全國審計工作會議上，劉家義審計長強調：“要運用大數據，創新審計技術方法。推進以大數據為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰的重要法寶，也是實現審計全覆蓋的必由之路”。

　　大數據平臺下 部門預算執行審計如何實現全覆蓋？

　　近年來，武漢市圍繞“加快建設具有強大帶動力的創新型城市和國家中心城市”的中心任務，著力打造經濟、城市、民生“三個升級版”，出臺了一系列的利民惠民政策，通過安排保障性住房、就業促進、環境整治等專項財政預算資金，從源頭上切實保障政策落地效果。如何充分發揮審計“系統免疫”功能，確保上述民生資金使用合規、真實、高效？筆者所在的武漢市審計局大膽創新、先行一步，突出大數據審計優勢，探索出利用大數據平臺開展部門預算執行審計全覆蓋工作的新思路與新方法。

　　一、利用大數據平臺推進部門預算執行審計全覆蓋的優勢

　　（一）大數據平臺能夠有效滿足部門預算執行審計全覆蓋海量數據的處理要求。大數據平臺依托其快速數據處理能力，具備較強的數據采集、整理、轉換和程序化、模塊化比對、分析功能。武漢市財政預算總體規模大、項目多，對審計全覆蓋要求較高。僅2016年，武漢市本級一般公共預算收入即達2231.67億元，用于民生支出達到490.45億元，較上年增長15.5%。面對如此龐大的財政資金流，傳統審計方式很難實現全領域、全覆蓋、全過程監督的審計目標。但是，通過專業技術分析方法實現審計思路、審計目標向計算機語言的轉換，借助大數據平臺對數據進行收集、整合和高效處理，使審計人員既能夠從宏觀層面準確把握整體情況，又能夠從微觀上精確定位到某個預算單位某筆經濟業務等預算構成分子。正由于大數據平***特的數據處理能力，才能將審計人員從數據查閱的繁重工作中解放出來，把審計重心轉向趨勢判斷、對比分析、問題發掘，為部門預算執行審計全覆蓋提供了強有力的基礎性工具。

　　（二）大數據平臺能夠為部門預算執行審計全覆蓋提供聯通、開放、共享的良好載體。以大數據為核心的部門預算執行審計，實質上是為審計工作插上了“信息化”的翅膀。部門預算執行審計涉及到審計機關、被審計單位、財政等監督單位，大數據平臺為各方搭建起重要的溝通和操作平臺。在當前大力發展無紙化辦公的背景下，政務網環境中的大數據呈現出數據量大、類型繁多、價值率低和處理速度快等諸多特點，運用大數據這種方式進行審計是創新之舉，優勢更加明顯：其促進了傳統審計方式向現代審計方式的轉變，審計監督的效能將實現大幅提升，層次實現質的飛躍；促進制度標準規范體系初步建立，促進部門間信息資源的共建共享、協同作業、形成合力；促進信息化審計骨干人才不斷成長，審計信息化隊伍持續壯大。總之，大數據平臺有助于將單項審計成果轉化為制度性、定期性的全過程跟蹤監督模式。

　　二、運用大數據平臺開展部門預算執行審計的做法及成效

　　2016年，武漢市審計局在開展市直部門預算執行審計過程中，按照“全面審計，突出重點”的原則，以預算執行為主線，采取“集中分析、分散核查”的方式，著重加大對黨政機關公務支出和公款消費的審計力度，并回溯前期審計整改情況。具體做法如下：

　　（一）牢牢把握數據采集質量，夯實預算執行審計基礎。

　　一是在年初全市審計項目計劃中，審計局即對數據采集工作進行整體布置，由行事處和計算機處具體負責相關工作，各行業歸口業務處室負責督促相關市直單位提交電子數據，確保任務分解、責任到人。

　　二是在數據采集前期，審計局制定了詳細的審計工作方案，并向全市除涉密外的95家一級市直部門（單位）發送《武漢市審計局關于請予提供2015年度預算及國庫集中支付數據的函》，明確了采集數據范圍、內容、標準以及提交時間，統一了采集標準。

　　三是在數據采集過程中，審計局利用財政聯網審計平臺，提取了95家市直一級預算單位2015年度預算批復數據、預算執行指標數據（含預算追加數據）、會計核算數據、非稅收入財務及業務數據、國庫集中支付數據、部門決算（草案）數據、科目余額表等電子資料，提高了采集效率。審計人員還采集了市編辦核定的人員編制、市財政局核定的公車及辦公用房信息數據，初步實現數據的多個關聯與融合。

　　四是在數據整理階段，審計局通過設立《預算法》、《會計法》標準化的科目體系，將各單位提交數據和財政聯網審計平臺數據進行深度整合，最終實現能夠查詢95家市直部門（單位）收入、支出總體情況的數據“坯胎”，為后續數據分析工作打下堅實基礎。

　　（二）集中力量進行技術攻堅，科學組織審計數據分析。

　　作為實施市直部門預算執行全覆蓋審計的首次嘗試，審計局先后從市財政局、各市直預算單位獲取了規模為2.8T的后臺業務數據，審計數據量大、審計情況復雜。對此，審計局從各業務處室抽調出預算審計能力和計算機能力較強的審計人員，組成數據分析小組，“握指成拳”形成強大技術聚合力，多項措施挖掘數據潛力。

　　一是靈活運用數據處理技術。小組成員利用sql、oracel數據庫技術，將獲取的備份數據還原到數據庫中，在數據庫中進行數據篩選、比對、轉換、計算和分析，通過審計中間表轉換成AO系統能夠識別的審計數據。

　　二是圍繞重點形成分析思路。針對審計目標，小組成員確定了審計涉及的31大類事項，利用數據庫技術，將審計思路轉化為分析語句，對照采集的數據資源，對所需數據進行精準剝離，篩查出預算編制、預算指標追加、預算與預算執行差異、非稅收入管理、財政專項資金、“三公經費”、會議費、工資績效、津貼補貼及職工福利發放、往來賬款、財政資金結余、資產管理、政府采購與招投標管理等29類數據。

　　三是有的放矢篩選審計疑點。小組成員圍繞部門預算編制和執行、非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購、資產管理信息的真實性，以上年結轉和年末結余及處理、科目調整、項目調整、預算追加、公務支出為五大重點，建立了相應的31個數據庫分析模型，從財務和國庫集中支付兩大系統的80萬條信息中鎖定審計疑點，分步開展審計復核，成功篩查分析出為非預算單位編制預算和安排經費、將其他資金轉入工會、虛列支出等大額專款、非稅收入應繳未繳、往來資金清理不及時等違規問題，為下一步各業務處室現場核查問題突出、金額異常部門提供了正確指引。