“第三屆野三坡中國論壇”于2018年9月15-16日在中國河北野三坡舉行。復(fù)旦大學(xué)教授韋森出席并發(fā)表了題為《如何把為中國企業(yè)減稅落到實處》的演講。

韋森表示，今年3月份，《政府工作報告》明確說，政府全年要為個人和企業(yè)減稅8000億，但是今年上半年，國內(nèi)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅都在快速增長，分別增長了16.6%、17.4%、12.8%和20.3%，而同時期GDP卻只增長了6.8%。

韋森提出，在目前的中國經(jīng)濟格局中，真正減稅要考慮降低增值稅稅率、企業(yè)所得稅和其他稅收的稅率。不降稅率，光喊口號，又有多大作用？

以下為演講實錄：

今年是改革開放四十年。最近我們都在總結(jié)中國改革開放四十年經(jīng)濟取得偉大成就和成功的經(jīng)驗，總是喜歡用邊這張圖來說明。這張圖非常簡單，就是把《中國統(tǒng)計年鑒》第一頁上的中國GDP總量的增長數(shù)字直接描在這張圖上。

這張圖非常清楚地告訴我們，1978年之后的三次市場化改革，孕育了三次中國經(jīng)濟的快速增長。這張圖實際上也告訴我們，到目前為止，人類社會大致有三種資源配置方式，一個自然經(jīng)濟，一個是中央計劃經(jīng)濟，再就是市場經(jīng)濟。今天我們才發(fā)現(xiàn)，自然經(jīng)濟和中央計劃經(jīng)濟，都沒有經(jīng)濟增長。只有市場經(jīng)濟，才是人類社會所能發(fā)現(xiàn)的更可能有經(jīng)濟增長和人民福祉提高的資源配置方式。這個圖也告訴我們，中國改革開放40年經(jīng)濟成功的經(jīng)驗，千條萬條，采取市場經(jīng)濟制度才是中國經(jīng)濟增長的最根本原因之一。

但是，從2012年開始，中國經(jīng)濟增速開始下行，走了一個大的L形，從2012年經(jīng)濟增速下行的同時，發(fā)生了一件事情，那就是中國制造業(yè)的PPI連續(xù)54個月負(fù)，直到2016年第3季度才開始轉(zhuǎn)正。但從PPI的走勢來看，中國的企業(yè)實際上已經(jīng)經(jīng)歷了一次“增長中的蕭條期”。

圖1 978年中國改革開放后三次快速經(jīng)濟增長

圖2，2012年后中國經(jīng)濟增長的L型

圖3 2012年到2016年9月中國的PPI連續(xù)54個月為負(fù)

從國家統(tǒng)計局的數(shù)字來看，中國經(jīng)濟真正速起飛大致開始于1994年。1994年也是開始實行分稅制改革的那一年。在實行分稅制改革后，中國政府的財政收入高速增長，從1994年到2012年，政府財政收入的增長速率差不多每年都是GDP增速的兩倍。結(jié)果是什么？我粗略算了一下，從1994年到2015年這20多年間，中國城鎮(zhèn)居民家庭的可支配收入增加了8.9倍，農(nóng)村居民家庭可支配收入增加了8.8倍，但同一時期期，政府的財政收入增加了29.6倍。這還不包括第二財政和預(yù)算外收入和四金，如果算上土地出讓金、預(yù)算外收入和社保收入等，加起來我們估算了一下，從1994年分稅制改革到2015年，我們們政府整個“宏觀稅負(fù)”收入大致增加了44.6倍。

圖4，1994年分稅制改革以來到2015年政府財政收入的高速增長

圖5,1994年分稅制改革以來政府財政收入和居民收入增長的對比

經(jīng)歷了20多年中國政府財稅收入的超速增長，2012年后中國經(jīng)濟增速下移， 從2012年到2016年中國制造業(yè)的PPI又連續(xù)三、四年為負(fù)，實際上大量中國企業(yè)尤其是是制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營困難重重。就在這時候，2016年2月26日在上海召開了20國財長和央行行長上海會議，我應(yīng)財政部方面的邀請參加了第一天的公開大會。在大會上樓繼偉部長做完講演后，在提問題的環(huán)節(jié)，我就問了樓部長一個問題：“在中國經(jīng)濟增速連續(xù)下行大量中國企業(yè)經(jīng)營困難的形勢下，為什么政府不考慮減稅？”樓部長就說我們在減稅呀！如從今年要完成的營改增，計劃要減稅5000億。接著，我又提問道，“這幾年我們中央經(jīng)濟工作會議一直說要減稅，叫結(jié)構(gòu)性減稅。

但是我再問一個問題：2014年在李總理的《政府工作報告》中所定的我們國家GDP增速是多少呢？7.5%。那年政府財政收入的增長目標(biāo)是多少呢？8%。2015年李總理《政府工作報告》中所定的GDP增速是多少？7%，那年政府財政收入的計劃增長目標(biāo)定的是多少？7.5%。你門財政部門的財政收入增長目標(biāo)每年都高于GDP增速計劃目標(biāo)0.5個百分點，在經(jīng)濟學(xué)上講叫稅收彈性大于1，你們減的哪家的稅？”

這個問題好像馬上被總理認(rèn)識到了。大家都還記得，在2016年“兩會”結(jié)束后答記者問時，總理一再強調(diào)：在今年完成營改增后，決不允許任何一個行業(yè)的稅收增長速度高于行業(yè)的增長速度！并且從2016年的《政府工作報告》開始，這兩三年總理在《政府工作報告》和答記者問時都說政府要減稅，并且每年減稅的目標(biāo)都比上年多。除了克強總理的《政府工作報告》每年說要減稅外，在2016年7月26日召開的政治局會議也做出了未來要減中國的宏觀稅負(fù)的基本國策。中央和國務(wù)院都決定要減稅，但是，兩三年過去了，中央和國務(wù)院做的減稅的經(jīng)濟國策落實了嗎？我們國家到底減稅了沒有？到底減稅多少？

說到減稅，實際上牽涉到3個問題：

第一個是，到底中國的稅負(fù)尤其是企業(yè)的稅負(fù)高不高？按照世界銀行的數(shù)據(jù)，中國企業(yè)的總稅率在目前世界的大國中可以說是最高的，目前我國企業(yè)的總稅率，即企業(yè)所交的稅收與商業(yè)利潤之比，這幾年都在67.3%以上，高于法國的62.2%，更遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國的43.8%和世界平均的40.5%。

我國企業(yè)的總稅率在世界上的大國中差不多是最高的，中國企業(yè)的稅負(fù)極重，這應(yīng)該是沒有任何疑問的。除了企業(yè)的總稅率高之外，我最近又看到世界銀行的一個比較，就是中國企業(yè)所交的勞動和社保與利潤的比例在世界上也差不多是最重的，占利潤的29.3%，在189個國家和地區(qū)排名中排188位，世界倒數(shù)第二。這也從另一個方面說明我們企業(yè)的稅負(fù)在世界上也差不多最重的。在目前中國企業(yè)經(jīng)營困難，大批企業(yè)關(guān)停和倒閉清算的國內(nèi)外環(huán)境中，你說政府應(yīng)該不應(yīng)該減稅？

圖6，中國企業(yè)的總稅率在全世界主要大國中最高

第一個問題政府在目前中國經(jīng)濟的內(nèi)外環(huán)境中，應(yīng)該為企業(yè)減稅，這應(yīng)該是沒問題的,差不多已經(jīng)成了全社會的共識。

但第二個問題是，目前中國政府有沒有減稅空間？有些官員可能會說：你們這些學(xué)者主張減稅，說話很輕省。但是目前中國政府的地方政府的負(fù)債這么大，財政收入增速整體這幾年都在下降，政府財政支出又減不下來，財政赤字在擴大，政府哪有減稅的空間和可能？去年中國的財政按官方的統(tǒng)計是當(dāng)年GDP的2.8%，不算太高，即使按有關(guān)部門的估算，加上各種隱形支出和隱形負(fù)債的支出實際上可能已經(jīng)達(dá)到3.8%，但與其他國家比較起來，我國政府的財政赤字仍不算太高。政府負(fù)債，即使加上最近兩年暴露出來的地方政府隱形負(fù)債，我最近做了一些估算，大致也不會超過目前GDP的54%。美國聯(lián)邦政府的負(fù)債都超過GDP的128%了，日本政府的負(fù)債都超過了GDP的245%了，他們都還能減稅，我們政府的財政赤字率只占2.8%，政府負(fù)債滿打滿算不超過GDP的60%，就不能減稅了？就沒有減稅空間了嗎？

再看這幾張圖。這幾年，一方面政府尤其地方政府的負(fù)債在增加，另一方面政府的財政存款也在不斷攀高，尤其是積壓在央行國庫中的庫底資金在增加。盡管這幾年克強總理在每年4月份之后都要開一兩次國務(wù)院常務(wù)會議，催促盤活國庫庫底資金，財政部每年6、7月份也會發(fā)文，促使各級政府部門加快花錢，——譬如，今年5月4日，財政部又發(fā)布了《關(guān)于加強地方預(yù)算執(zhí)行管理加快支出進度的通知》，敦促一些政府部門要加快財政支出，快點花錢，但這幾年政府的財政存款卻不斷攀高，就是降不下來。

這能說政府沒有減稅空間嗎？除了政府行政部門外，各機關(guān)團體的存款也在不斷攀高。我最近看到一項研究，發(fā)現(xiàn)到2018年7月30日，中國政府的財政存款仍在4.5萬億元左右，機關(guān)團體存款則達(dá)到了28.3萬億元，兩項加起來達(dá)到了32.8萬億元（見圖7）。另外，東吳證券研究所的一項最新研究也發(fā)現(xiàn)，盡管國務(wù)院多次下文，克強總理也一再強調(diào)，自2015年起，各級政府要逐漸清理乃至取消財政專戶，盡量把政府財政存款放到央行國庫中，但實際上這兩年，各級財政部門的財政專戶中的存款不但沒有減少，而且相對于存在央行國庫中的財政存款比例還在增加（見圖8）。我們的政府的財政存款目前超過4.5萬億元，各種吃政府財政飯的機關(guān)團體存款達(dá)到28.3萬億，整個政府存款達(dá)到了32.8萬億元，世界上有一個政府有像我們政府的日子今天這么好過的嗎？在這樣的情況下，中國政府就沒有減稅空間嗎？那企業(yè)呢？看看中國企業(yè)都到了什么樣的狀況？大量企業(yè)虧損，一批企業(yè)面臨破產(chǎn)清算，為什么為企業(yè)減稅就這么困難呢？

圖7，中國政府和機關(guān)團體的存款連年攀高

圖8中國政府財政存款仍大量存在各級政府在商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶中

因為政府的財政存款年年在攀高，減不下來，這就導(dǎo)致一些政府部門到年底突擊花錢。這幾年，政府和機關(guān)團體財政存款在增加，國務(wù)院和財政部三令五申促使一些部門加快財政支出和快點花錢，但是一些部門的錢還是花不掉，那為什么就不考慮給企業(yè)和家庭減稅呢？還說政府沒有減稅空間，這邏輯上說得過去嗎？這是第二個問題。

第三個問題，自2016年以來，尤其是2016年5月完成營改增的稅制改革以來，到底政府減沒減稅？這里且不說實行營改增的企業(yè)都反映說2016年營改增后自己企業(yè)的稅負(fù)實際并沒減，即使按照2017年財政部發(fā)布的2016年政府財政收支情況的新聞稿的官方數(shù)字，2016年完成營改增后，全國的增值稅增加了30.9%，營業(yè)稅減了40.4%，但2015年增值稅為3.11萬億元，營業(yè)稅為1.93萬億元。

照此計算，2016年營改增后，稅務(wù)部門也凈多收稅近1800億元！但是，在2016年的財政部的預(yù)算執(zhí)行情況的決算報告中卻說，2016年全年實現(xiàn)減稅5736億元，并具體解釋道，在這5000多億的減稅中，“包括新增試點的建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)減稅1747億元，前期納入試點的交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減稅1486億元，原增值稅行業(yè)主要是制造業(yè)減稅1656億元”。但相比營改增后政府實際征收的稅多了1800多億元，這到底減到哪里去了？為什么財政部的數(shù)據(jù)前后不一致？

還有，李總理在2017年的《政府工作報告》中曾保證全年政府要為企業(yè)減稅、減費5500億元。財政部的婁洪巡視員在2018年1月25日在財政部的新聞發(fā)布會上說，去年政府為企業(yè)累計減稅3萬億元，但2017年全年全國稅收同比卻增加了10.7%，2017年的GDP增速只有6.9%，即使考慮GDP平減指數(shù)，政府整體上減稅了嗎？又減稅到哪里去了？為什么政令不出中南海？總理的《政府工作報告》連續(xù)幾年都講減稅，中央2016年7月26日又確定了降低中國宏觀稅負(fù)的大政方針，為什么中央做出的減稅國策卻在實際經(jīng)濟運行中沒得到落實？

今年呢？今年3月份，《政府工作報告》明確說，政府全年要為個人和企業(yè)減稅8000億元，但是今年上半年，國內(nèi)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅都在快速增長，分別增長了16.6%、17.4%、12.8%和20.3%，而同一時期GDP卻只增長了6.8%。這能說有減稅？又減到哪里去了？目前，中國的企業(yè)尤其是民營企業(yè)和出口企業(yè)的經(jīng)營是多么困難??！加上美國又對中國開打了貿(mào)易戰(zhàn)，中國的企業(yè)國內(nèi)國際環(huán)境如此險惡，企業(yè)如何經(jīng)營和投資？消費如何增長？近幾年來，社會各界呼吁減稅的呼聲越來越高，但為什么各種稅收都還在超越GDP增速兩倍的速度在增長？

除此之外，根據(jù)2018年7月20日中辦、國辦印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》，社會保險的征收自9月1日起將逐步轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門統(tǒng)一進行后，這將會極大地增加企業(yè)尤其是一些民營和中小企業(yè)的實際稅費負(fù)擔(dān)。據(jù)許多機構(gòu)測算，僅這一項改革，企業(yè)與個人將補繳共計近2萬億元。另一方面，從一些東部沿海省市統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)來看，今年以來，各類企業(yè)的經(jīng)營狀況在惡化，企業(yè)的虧損面在大幅度上升，虧損額也在大幅度上升。今年上半年，全國的民營工業(yè)企業(yè)的利潤總額累計同比增速降低了25.3%，外商和港澳臺工業(yè)企業(yè)利潤的增速也下降了5.2%，中美貿(mào)易戰(zhàn)又在開打，國際國內(nèi)經(jīng)營環(huán)境在惡化，在這樣的宏觀經(jīng)濟格局中，政府的稅收收入和各項財政收入?yún)s在猛增，還要企業(yè)補繳近2萬億的社保，未來中國的企業(yè)還怎么活下去？

當(dāng)然，我們看到，《政府工作報告》年年講減稅，尤其是自2016年7月26日中共中央政治局確定了“減宏觀稅負(fù)”的大政方針之后，從2016年6月起到現(xiàn)在，國務(wù)院曾經(jīng)派了18個督查組到各地進行減稅降費的督查，圍繞“全年為企業(yè)減負(fù)萬億元”各項減稅降費政策的落實措施，進行督查，扎實促進問題的整改。以至2018年9月5日，國務(wù)院第七督查組還到長春召開座談會，繼續(xù)督查為企業(yè)減稅降費的落實情況。應(yīng)該說，總理和國務(wù)院已經(jīng)為企業(yè)減稅降費盡了最大努力，但是事實卻是，2017年全年和2018年以來，政府的各項稅收都在高速增長，今年甚至各項稅收都以超過GDP增速兩倍以上增速在增長，問題到底在哪里？除了國務(wù)院外，發(fā)改委、財政部和央行也都說也說要減稅，但落實了嗎？中國的稅收減下來了嗎？中國企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)真正降了嗎？

這里，我們要特別指出，盡管中央確定了為企業(yè)減稅減負(fù)的大政方針乃至可以說是基本國策，但是中國的稅收和政府的財政收入還在高速增長，這也不能完全責(zé)怪財政和稅務(wù)部門。他們確實在盡職的工作。你國務(wù)院說要減稅，并且每年制定具體的減稅總量的目標(biāo)，但在實行營改增之后，尤其是在電腦互聯(lián)網(wǎng)的增值稅發(fā)票的現(xiàn)下制度安排下，企業(yè)每銷售一筆產(chǎn)品，都要開增值稅發(fā)票，且你不開都不行，因為下游買方還要抵扣進項稅。在此情況下，每筆交易都要按國家的稅法和條例的稅率標(biāo)準(zhǔn)進行征稅，稅務(wù)部門又不能任意打折不收或減收，故稅收增長是他們依法征稅的一個自然結(jié)果。財稅部門只是照章依法征稅，那又有什么問題呢？

在此格局和體制中，政府要真正為企業(yè)減稅減負(fù)，無非是要做到以下四點：

第一， 如果要真減稅，就要政府的財政收入增長要低于GDP的增長。

第二，如果真要為企業(yè)減稅，就要減低增值稅和企業(yè)所得稅稅率，如從目前的最高檔的16%的增值稅稅率降到14%或13%？未來增值稅稅率三擋變兩檔，即從現(xiàn)在的16%、10%、6%改成兩檔。但未來怎么改？取消10%的稅種后，是向高檔的16%的稅率靠攏？還是向低的6%檔稅率靠攏?

第三，是否考慮降企業(yè)所得稅？

第四，自9月份開始實行社保征收征管體制改革后，既然以后社保要由稅務(wù)部門來強制進行征收了，而這項改革又會增加企業(yè)和個人的實際納稅負(fù)擔(dān)，那就要考慮真正降低社保交付比例。當(dāng)然，在目前全國的社保收入虧空且虧空額繼續(xù)加大的情況下，好像這無解，但是可以考慮通過加快把國有資本劃轉(zhuǎn)社保的數(shù)量和速度，來補社保資金的虧空。由此看來這個問題還是有解的。

概言之，我今天講演的主要觀點是，盡管中央和國務(wù)院已經(jīng)制定了降低企業(yè)稅負(fù)的大政方針了，但是我們政府的財政收入和稅收還在高速增長，這說明減稅降費的國策并沒有真正得到落實。在目前的中國經(jīng)濟格局中，要真正減稅，就要考慮降低增值稅稅率、企業(yè)所得稅和其他稅收的稅率。不降稅率，在目前企業(yè)的產(chǎn)品銷售都實行電腦互聯(lián)網(wǎng)增值稅發(fā)票的情況下，光喊口號，乃至派督查組到各地區(qū)督察為企業(yè)減稅降費的落實情況和實施措施，又有多大作用？